IVA, IRPF y reverse charge en facturas de servicios

Los servicios profesionales de una empresa portuguesa pueden facturarse con IVA, sin IVA (reverse charge) o con IRPF, según quién sea el receptor y dónde esté establecido. La regla rige para Proportione LDA (Portugal) facturando a clientes en Portugal, España y resto del mundo.

Cliente en Portugal

• Empresa o autónomo portugués: factura con IVA 23%.
• Particular portugués: factura con IVA 23%.

Cliente en España

• Empresa o autónomo español con VAT VIES verificado: factura sin IVA (reverse charge / autoliquidación). El cliente declara y paga el IVA en su país. Hay que indicar en la factura "Operación intracomunitaria, sujeto pasivo el destinatario, art. 5 do RITI". Tanto Proportione como el cliente deben tener VAT registrado en VIES.
• Empresa o autónomo español sin VAT VIES: factura con IVA 23% (igual que cliente portugués). Es responsabilidad del cliente registrarse en VIES si quiere reverse charge.
• Particular español: factura con IVA 23%.

Cliente en otro país de la UE

• Empresa con VAT VIES verificado: reverse charge, igual que España.
• Empresa sin VAT VIES o particular: factura con IVA del país de origen del prestador (Portugal 23%) o del país del cliente según las reglas OSS si aplica.

Cliente fuera de la UE

• Empresa o particular fuera de UE: factura sin IVA, indicando "Operação não sujeita a IVA, art. 6.º do CIVA".
• A veces el país del cliente exige withholding tax (retención) según convenio bilateral. Se especifica en contrato.

IRPF (retención)

El IRPF es figura del sistema fiscal español, no portugués. No aparece en facturas emitidas desde Portugal a clientes españoles, salvo casos muy específicos de servicios prestados físicamente en España con permanencia.

Si un cliente español pide aplicar retención, generalmente es un error de su gestoría: la factura es portuguesa, no aplica IRPF.

Cómo verificar un VAT VIES

• En la web oficial: ec.europa.eu/taxation_customs/vies.
• Indicar país y número, validar.
• Si VIES da OK → reverse charge correcto.
• Si VIES da KO → factura con IVA del país emisor.

Errores frecuentes en facturas intracomunitarias

• VAT no verificado en VIES: aunque el cliente diga que es válido, hay que verificar en la web oficial. Solo eso vale.
• Falta la mención legal: una factura intracomunitaria sin la frase "Operação intracomunitária, sujeito passivo é o destinatário" es defectuosa.
• No se incluye el VAT del cliente: tiene que aparecer en la factura junto al del emisor.

Cómo se ve en la práctica